Πίνακας περιεχομένων:
- Λογιστικά βιβλία
- Επιστροφή φορου
- Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις
- Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις
Οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και υποχρεώσεις είναι τα άμεσα αποτελέσματα των αναβαλλόμενων φόρων που βασίζονται σε προσωρινές διαφορές στα λογιστικά έσοδα ή έξοδα μεταξύ λογιστικών βιβλίων και φορολογικών δηλώσεων. Με άλλα λόγια, οποιαδήποτε διαφορά στη φορολογική βάση των λογιστικών εισοδημάτων και του φορολογητέου εισοδήματος προκαλεί μια φορολογική διαφορά μεταξύ του φόρου εισοδήματος που δηλώνεται για τα λογιστικά βιβλία και του οφειλόμενου φόρου εισοδήματος που δηλώνεται για τις φορολογικές δηλώσεις. Οι αναβαλλόμενοι φόροι μπορεί να είναι αναβαλλόμενες είτε για το φορολογικό έξοδο είτε για το οφειλόμενο φόρο, το οποίο δημιουργεί αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις ή υποχρεώσεις αντίστοιχα σε έναν ισολογισμό.
Λογιστικά βιβλία
Για την καταγραφή των εσόδων και εξόδων στα λογιστικά βιβλία, οι εταιρείες πρέπει να ακολουθούν τις γενικά αποδεκτές λογιστικές αρχές, ή GAAP, η οποία βασίζεται στην αρχή της αυτοτέλειας των χρήσεων. Σύμφωνα με το GAAP, οι εταιρείες καταγράφουν έσοδα όταν είναι ρευστοποιήσιμα και κερδισμένα, παρόλο που δεν έχουν ληφθεί μετρητά. Ομοίως, οι εταιρείες καταγράφουν τα έξοδα όπως συμβαίνουν, παρόλο που δεν έχουν καταβληθεί μετρητά. Ως αποτέλεσμα, οι εταιρείες υπολογίζουν τη φορολογική τους βάση και αναφέρουν τα φορολογικά τους έξοδα σε λογιστικά βιβλία που βασίζονται σε λογιστικά έσοδα που προέρχονται από έσοδα και έξοδα που καταγράφηκαν με τη χρήση της GAAP.
Επιστροφή φορου
Το λογιστικό εισόδημα σύμφωνα με τα Γενικά Λογιστικά Πρότυπα μπορεί να μην συμβιβάζεται κατά καιρούς με φορολογητέο εισόδημα, τη φορολογική βάση για τον υπολογισμό του οφειλόμενου φόρου εισοδήματος που απαιτείται από τους φορολογικούς κώδικες.Σύμφωνα με τους φορολογικούς κώδικες που βασίζονται σε μετρητά, οι εταιρείες καταγράφουν τα έσοδα και τα έξοδα μόνο όταν έχουν εισπράξει ή καταβάλουν μετρητά, ανεξάρτητα από το αν έχουν εισπραχθεί έσοδα ή έχουν πραγματοποιηθεί δαπάνες. Ως εκ τούτου, εάν το ποσό του λογιστικού εισοδήματος βάσει των ΓΑΛΑ είναι διαφορετικό από εκείνο του φορολογητέου εισοδήματος βάσει των φορολογικών κωδίκων, ο υπολογισμένος φόρος εισοδήματος για τα λογιστικά βιβλία θα ήταν διαφορετικός από τον φόρο εισοδήματος που καταβάλλεται για φορολογικές δηλώσεις δημιουργώντας αναβολή φόρου.
Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις
Όταν ο φόρος εισοδήματος είναι μικρότερος από τον φόρο εισοδήματος που οφείλεται ως αποτέλεσμα της αφαίρεσης τυχόν μη τακτικών εξόδων στα λογιστικά βιβλία, κάποια έξοδα φόρου εισοδήματος αναβάλλονται στο μέλλον. Ο μεγαλύτερος φόρος εισοδήματος που καταβάλλεται στις φορολογικές δηλώσεις δημιουργεί μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση, την οποία οι εταιρείες μπορούν να χρησιμοποιήσουν για να πληρώσουν για αναβαλλόμενο φόρο εισοδήματος στο μέλλον. Οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις μπορούν να εμφανίζονται ως κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία εάν μια προσωρινή διαφορά μεταξύ λογιστικού εισοδήματος και φορολογητέου εισοδήματος συμβιβάζεται με το επόμενο έτος.
Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις
Όταν ο φόρος εισοδήματος είναι μεγαλύτερος από τον φόρο εισοδήματος που οφείλεται ως αποτέλεσμα της μη αναγνώρισης τυχόν εσόδων μη φορολογίας στις φορολογικές δηλώσεις, κάποια πληρωτέα εισοδήματα αναβάλλονται στο μέλλον. Ο μικρότερος φόρος εισοδήματος που καταβάλλεται στις φορολογικές δηλώσεις δημιουργεί μια αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση, την οποία πρέπει να πληρούν οι εταιρείες καταβάλλοντας τυχόν αναβαλλόμενους φόρους εισοδήματος πληρωτέους στο μέλλον. Οι αναβαλλόμενες υποχρεώσεις μπορούν να παρουσιαστούν ως βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις, εάν μια προσωρινή διαφορά μεταξύ λογιστικού εισοδήματος και φορολογητέου εισοδήματος συμβιβάζεται με το επόμενο έτος.