Πίνακας περιεχομένων:
- Βασικά στοιχεία των αναβαλλόμενων φόρων
- Υπολογίστε το φορολογητέο εισόδημα
- Προσδιορίστε τον οφειλόμενο φόρο εισοδήματος
- Υπολογισμός αναβαλλόμενων φόρων
Οι αναβαλλόμενοι φόροι είναι εκκρεμείς πληρωμές προς ή από την Υπηρεσία Εσωτερικών Προσόδων εξαιτίας του αποκλεισμού ή της συμπερίληψής τους σε τρέχουσες καταθέσεις φόρου εισοδήματος. Οι αναβαλλόμενοι φόροι κυριαρχούν όταν προκύπτουν διαφορές μεταξύ των λογιστικών εκτιμήσεων και των φορολογικών εξόδων που αποδίδονται στα περιουσιακά στοιχεία ή τις υποχρεώσεις μιας επιχείρησης. Προκαλούνται επίσης από διακυμάνσεις μεταξύ εσόδων από κέρδη και φορολογητέων εισπράξεων εσόδων. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η χρηματοοικονομική πληροφόρηση βασίζεται στη λογιστική σε δεδουλευμένη βάση - δηλαδή την αναγνώριση εσόδων όταν κερδίζονται και όχι όταν εισπράττονται - ενώ η φορολογία περιορίζεται στα έσοδα που έχουν εισπραχθεί.
Βασικά στοιχεία των αναβαλλόμενων φόρων
Τα κέρδη προ φόρων στην κατάσταση αποτελεσμάτων σας είναι ουσιαστικά το ποσό κατά το οποίο θα πρέπει να καθορίσετε το οφειλόμενο φορολογικό έξοδο. Ωστόσο, υπάρχουν αλληλοεπικαλύψεις μεταξύ των οφειλόμενων φόρων μιας περιόδου και της κατατεθείσας φορολογικής δήλωσης ως αποτέλεσμα προσωρινών διαφορών - δηλαδή, αποκλίσεις στην αποτίμηση του ενεργητικού / παθητικού σας ή στην αναγνώριση εσόδων. Μια αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση ισχύει όταν ο οφειλόμενος φόρος σας, όπως αναφέρεται στις οικονομικές καταστάσεις, υπερβαίνει την κατατεθείσα φορολογική σας δήλωση. Αυτό σημαίνει ότι ένα μέρος του οφειλόμενου φόρου σας αναστέλλεται σε μια μελλοντική ημερομηνία. Αντίθετα, μια κατατεθείσα φορολογική δήλωση που υπερβαίνει το οφειλόμενο φορολογητέο εισόδημά σας αποφέρει ένα αναβαλλόμενο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο. Είναι τόσο καλό όσο η προκαταβολή για τους φόρους που οφείλονται στο μέλλον.
Υπολογίστε το φορολογητέο εισόδημα
Το φορολογητέο εισόδημα για αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση είναι το προ φόρων εισόδημα μείον προσωρινές διαφορές. Για παράδειγμα, εάν η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων σας έχει ένα προ φόρων εισόδημα ύψους $ 10.450 και αναγνωρισμένα κέρδη $ 3.150 για πώληση τριών ετών, το φορολογητέο εισόδημά σας θα είναι $ 10.450 - ($ 3.150 - $ 1.050) = $ 8.350. Αυτό δείχνει ότι αναγνωρίσατε 3.150 δολάρια για την πώληση δόσεων, αλλά στην πραγματικότητα έλαβε $ 1.050 για την πρώτη δόση. Τα $ 2.100 παραμένουν μια προσωρινή διαφορά που θα καταστεί απαιτητή για φορολογία όταν λάβετε τις εκκρεμείς δόσεις. Για μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση, το φορολογητέο εισόδημα είναι το άθροισμα των εσόδων προ φόρων και της προσωρινής διαφοράς. Για παράδειγμα, εάν το εισόδημά σας πριν από την είσπραξη εισφορών ύψους $ 10.450 δεν περιλαμβάνει προπληρωμένη απόδειξη πώλησης τριετούς δόσης ύψους 3.150 δολ., Που κατατίθεται στις φορολογικές δηλώσεις, το φορολογητέο εισόδημά σας θα είναι $ 10.450 + ($ 3.150 - $ 1.050) = $ 12.550. Εδώ, η προσωρινή διαφορά είναι 2.100 δολάρια, η οποία αντιπροσωπεύει τα μη δεδουλευμένα έσοδα που έχετε λάβει και καταθέσετε στις δηλώσεις φόρου εισοδήματός σας.
Προσδιορίστε τον οφειλόμενο φόρο εισοδήματος
Εφαρμόστε τον απαιτούμενο φορολογικό συντελεστή στο φορολογητέο εισόδημα για τον προσδιορισμό του οφειλόμενου φόρου εισοδήματος. Για παράδειγμα, με τον μέσο φορολογικό συντελεστή 30%, ο φόρος εισοδήματος που καταβάλλεται στις φορολογικές δηλώσεις με αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση θα ήταν 30/100 x $ 8.350 = 2.505 $, ενώ ο φόρος εισοδήματος με αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση θα ήταν 30/100 x 12.550 $ = 3.760 δολάρια.
Υπολογισμός αναβαλλόμενων φόρων
Πολλαπλασιάστε τον μέσο φορολογικό συντελεστή από την προσωρινή διαφορά για να πάρετε την αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση ή το περιουσιακό στοιχείο. Για παράδειγμα, με φορολογικό συντελεστή 30%, μια αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση ή όφελος για ένα ποσό $ 2.100 θα δημιουργούσε έναν αναβαλλόμενο φόρο ύψους 30/100 x $ 2.100 = $ 630. Ο φόρος εισοδήματος για μια αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση ύψους $ 630 για τον οφειλόμενο φόρο εισοδήματος ύψους 2.505 δολαρίων, θα ήταν 2.505 δολάρια + 630 δολάρια = 3.135 δολάρια. Όσον αφορά μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση ύψους $ 630 με φορολογητέο εισόδημα $ 3.760, θα ήταν $ 3.760 - $ 630 = $ 3.130.