Τι είναι η καταπιστευτική επιστροφή φόρου εισοδήματος;

Ο εκτελεστής ή ο διαχειριστής του κληροδοτήματος ή θανόντος ενός θανόντος είναι καταπιστευματοδόχος, πρόσωπο που κατέχει περιουσιακά στοιχεία εμπιστοσύνης για έναν δικαιούχο. Ένα από τα κύρια καθήκοντα του καταπιστευματοδόχου είναι να εξασφαλίσει ότι ομοσπονδιακοί και κρατικοί φόροι και άλλες οικονομικές υποχρεώσεις καταβάλλονται πριν από την κληρονομία ή την εμπιστοσύνη μεταβιβαστεί στους κληρονόμους. Από το 1993, η Υπηρεσία Εσωτερικών Φορολογικών Υπηρεσιών έχει καθορίσει την καταπιστευτική φορολογική δήλωσή της ως IRS Έντυπο 1041, Επιστροφή Φόρου Εισοδήματος για Ακίνητα και Καταπιστεύματα στις ΗΠΑ.

Κοντινό πλάνο του κουμπιού φόρου στην calculatorcredit: razihusin / iStock / Getty Images

Ποιος πρέπει να αρχειοθετήσει

Ο καταπιστευματοδόχος μιας περιουσίας πρέπει να καταθέσει το Έντυπο 1041 εάν το κτήμα είχε πάνω από $ 600 σε φορολογητέο εισόδημα ή εάν υπάρχει δικαιούχος που είναι αλλοδαπός μη μόνιμος κάτοικος. Σε περίπτωση εμπιστοσύνης, ο καταπιστευματοδόχος πρέπει να καταθέσει το Έντυπο 1041 εάν το καταπίστευμα είχε οποιοδήποτε φορολογητέο εισόδημα ή αλλοδαπό δικαιούχο αλλοδαπού. Ο καταπιστευματοδόχος υπογράφει τη φορολογική δήλωση.

Τι φορολογείται

Σύμφωνα με το IRS, το Έντυπο 1041 αντιπροσωπεύει το "εισόδημα σε σχέση με έναν αποθανόντα", το οποίο είναι οποιοδήποτε εισόδημα που καταβάλλεται στον αποθανόντα μετά την ημερομηνία θανάτου. Παραδείγματα περιλαμβάνουν το αναβαλλόμενο μισθό που καταβάλλεται στην περιουσία, τους μη εισπραχθέντες τόκους σε ομόλογα εξοικονόμησης Η.Π.Α. ή τις κατανομές κατ 'αποκοπή στους δικαιούχους του ατομικού λογαριασμού αποχώρησης του αποχωρούντος. Το μεταπολεμικό εισόδημα σε μια κληρονομιά ή ένα καταπίστευμα έχει τον ίδιο χαρακτήρα που θα είχε αν είχε καταβληθεί στον πεθάντα ενώ ήταν ζωντανός.

Έντυπο 1041 Μειώσεις

Οι περισσότερες εκπτώσεις και πιστώσεις που επιτρέπονται σε ένα άτομο επιτρέπονται επίσης για ακίνητα και εμπιστοσύνη ενός νεκρού, αλλά υπάρχει μια σημαντική διάκριση. Ο καταπιστευματοδόχος μπορεί να αφαιρέσει από το εισόδημα τις κατανομές που καταβάλλονται στους δικαιούχους επειδή ο φόρος επί των διανομών αυτών καταβάλλεται από τους δικαιούχους και όχι από την περιουσία ή την εμπιστοσύνη.

Πότε να αρχειοθετήσετε

Για τα κτήματα και τα καταστήματα που λειτουργούν σε ημερολογιακό έτος, το Έντυπο 1041 πρέπει να κατατεθεί μέχρι τις 15 Απριλίου του έτους που ακολουθεί το έτος θανάτου και κάθε 15 Απριλίου μετά. Για τα ακίνητα και τα καταπιστεύματα που λειτουργούν σε μια οικονομική χρήση, το Έντυπο 1041 πρέπει να κατατεθεί μέχρι την 15η ημέρα του τέταρτου μήνα μετά το κλείσιμο της χρήσης. Ο καταπιστευματοδόχος μπορεί να επιλέξει αν η φορολογική περίοδος είναι το ημερολογιακό έτος ή ένα οικονομικό έτος. Οι καταπιστευματοδόχοι μπορούν να λάβουν μια αυτόματη παράταση της προθεσμίας των πέντε μηνών για να υποβάλουν έντυπο 1041, αλλά πρέπει να πληρώσουν τον εκτιμώμενο φόρο κατά την κανονική ημερομηνία λήξης.

Εκτιμώμενος Φόρος

Ο καταπιστευματοδόχος ενός κληροδοτήματος ή ενός καταπιστευματοδόχου πρέπει να καταβάλλει τριμηνιαίες πληρωμές φόρου εάν αναμένει ότι το ακίνητο ή το trust θα χρωστούν τουλάχιστον 1.000 δολάρια φόρων μετά την αφαίρεση της παρακράτησης και των πιστώσεων και εάν αναμένει ότι η παρακράτηση και οι πιστώσεις θα είναι συνολικά λιγότερες από τις μικρότερες είτε από το 90% της φετινής φορολογικής υποχρέωσης ή 100% της φορολογικής υποχρέωσης του προηγούμενου έτους. Οι καταπιστευματοδόχοι αναφέρουν εκτιμώμενες πληρωμές φόρου στο Έντυπο 1041.