Πίνακας περιεχομένων:
Μια απαλλασσόμενη ή απαλλασσόμενη εμπιστοσύνη κατέχει περιουσιακά στοιχεία για έναν επιζώντα σύζυγο και άλλους δικαιούχους, συνήθως τα παιδιά ενός ζευγαριού. Τα παντρεμένα ζευγάρια γενικά δημιουργούν ένα εξατομικευμένο καταφύγιο για να αποφύγουν ή να ελαχιστοποιήσουν τους ομοσπονδιακούς φόρους ακίνητης περιουσίας τους οποίους θα αξιολογούσε διαφορετικά το IRS όταν πεθαίνει ο τελευταίος επιζών σύζυγος Όταν συντάσσεται σωστά, μια εμπιστευτική εξαίρεση μπορεί να προσφέρει σημαντική εξοικονόμηση φόρου περιουσίας.
Βασικές απαιτήσεις
Για να επωφεληθούν από τους ομοσπονδιακούς νόμους περί κληρονομίας, μια απαλλαγή από την εμπιστοσύνη, γνωστή και ως παράκαμψη της εμπιστοσύνης, επειδή επιτρέπει τα περιουσιακά στοιχεία της εμπιστοσύνης να παρακάμπτουν την ομοσπονδιακή φορολογία, πρέπει να ικανοποιεί αρκετές νομικές απαιτήσεις. Πρέπει να είναι αμετάκλητη, πράγμα που σημαίνει ότι ούτε ο διαχειριστής, ούτε ο διαχειριστής της εμπιστοσύνης, ούτε ο διαχειριστής της εμπιστοσύνης, γνωστός ως διαχειριστής, μπορούν να ακυρώσουν την εμπιστοσύνη. Επίσης, δεν μπορούν να αλλάξουν τους δικαιούχους ή να τροποποιήσουν την εμπιστοσύνη με οποιονδήποτε άλλο τρόπο. Όλα τα περιουσιακά στοιχεία ενός εξωχρηματιστηριακού καταπιστευματοδόχου πρέπει να βρίσκονται στο όνομα του καταπιστεύματος.
Ομοσπονδιακή απαλλαγή
Ένα σύλλογο απαλλαγής κατέχει περιουσιακά στοιχεία με συγκεκριμένο τρόπο, πράγμα που επιτρέπει σε έναν επιζώντα σύζυγο να επωφεληθεί από τα περιουσιακά στοιχεία του καταπιστευματοδόχου χωρίς να λάβει την κυριότητά του. Ένα κρίσιμο στοιχείο μιας εξαίρετης εμπιστοσύνης είναι το ύψος της χρηματοδότησής της. Ομοσπονδιακός φορολογικός νόμος παρέχει σε κάθε πολίτη των ΗΠΑ μια προσωπική ομοσπονδιακή φορολογική απαλλαγή από την περιουσία. Για ένα ζευγάρι να επωφεληθεί πλήρως από την απαλλαγή του κάθε συζύγου από το φόρο ακίνητης περιουσίας, τα κεφάλαια που τοποθετούνται σε ένα κατάστημα απαλλαγής δεν πρέπει να υπερβαίνουν την ομοσπονδιακή φορολογική απαλλαγή. Η απαλλαγή από το φόρο ακίνητης περιουσίας για ένα άτομο που πεθαίνει το 2011 ή το 2012 είναι $ 5 εκατομμύρια. Το Κογκρέσο μπορεί να αλλάξει το ποσό αυτής της εξαίρεσης στο μέλλον.
Πως δουλεύει
Όταν ένας σύζυγος πεθάνει, τα συζυγικά περιουσιακά στοιχεία μεταφέρονται συνήθως στον επιζώντα σύζυγο, είτε με όρους θέλησης είτε με ξεχωριστή εμπιστοσύνη. Σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο, όλα τα περιουσιακά στοιχεία της περιουσίας ενός αποθανόντος συζύγου που μεταβιβάζονται στον επιζώντα σύζυγό του απαλλάσσονται από τον ομοσπονδιακό φόρο περιουσίας. Τα περιουσιακά στοιχεία που βρίσκονται στην εμπιστοσύνη εξαίρεσης του ζευγαριού παραμένουν στην εμπιστοσύνη όταν πεθάνει ο πρώτος σύζυγος. Δεν αποτελούν μέρος της περιουσίας του αποθανόντος συζύγου. Όταν ο δεύτερος σύζυγος πεθάνει, η IRS θα φορολογήσει την περιουσία της μόνο εάν η αξία της υπερβαίνει την προσωπική της ομοσπονδιακή φορολογική απαλλαγή. Τα περιουσιακά στοιχεία της απαλλασσόμενης εμπιστοσύνης δεν περιλαμβάνονται επίσης στην περιουσία του συζύγου αυτού. Όταν ο δεύτερος σύζυγος πεθάνει, μεταβιβάζονται τα περιουσιακά στοιχεία του trust στους δικαιούχους ή παραμένουν στο trust, ανάλογα με τους όρους της εμπιστοσύνης.
Φορολογικά πλεονεκτήματα
Επειδή τα περιουσιακά στοιχεία του καταπιστευματικού περιουσιακού στοιχείου δεν περιλαμβάνονται στην περιουσία του εκάστου συζύγου, απαλλάσσονται από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας εάν η συνολική αξία τους δεν υπερβαίνει το ποσό της απαλλαγής από τον ομοσπονδιακό φόρο ακίνητης περιουσίας κατά το έτος που πεθαίνει ο τελευταίος επιζών σύζυγος. Για τα ζευγάρια με μεγάλες εκτάσεις, ένα εμπιστευτικό απόσπασμα διατηρεί την απαλλαγή του πρώτου συζύγου που πεθαίνει. Αποφεύγει να μεταβιβάζει όλα τα περιουσιακά στοιχεία ενός αποθανόντος συζύγου στον επιζώντα σύζυγο, πράγμα που κινδυνεύει να προκαλέσει την αξία της περιουσίας του συζύγου αυτού να υπερβεί το ποσό της προσωπικής ομοσπονδιακής απαλλαγής από το φόρο ακίνητης περιουσίας.
Αλλα οφέλη
Μια εμπιστευτική εξαίρεση παρέχει οφέλη πέρα από τα φορολογικά πλεονεκτήματα. Δίνει τη δυνατότητα και στις δύο συζύγους να λάβουν αποφάσεις οικοδόμησης περιουσίας, αντί να τις αφήσουν στον επιζώντα σύζυγο. Μια εμπιστευτική απαλλαγή διασφαλίζει επίσης ότι τα περιουσιακά στοιχεία προορίζονται για παιδιά ή άλλους δικαιούχους, αποφεύγοντας ενδεχόμενες συγκρούσεις εάν ο επιζών σύζυγος ξαναζωντανέψει ή μειώσει άχρηστα την περιουσία.