Πίνακας περιεχομένων:
Όταν μια εταιρεία εκκαθαρίζει τα περιουσιακά της στοιχεία εν μέρει ή εξ ολοκλήρου, η εταιρεία μπορεί να εκδίδει διανομές εκκαθάρισης, γνωστές και ως εκκαθαριστικά μερίσματα, στους μετόχους της. Μια εταιρεία μπορεί να καταστήσει μη εκκαθαριστικές διανομές, ρευστοποίηση μερισμάτων ή και τα δύο. Η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων απαιτεί από τον παραλήπτη μιας διανομής ρευστοποιήσεως να καταγράψει το ποσό που λαμβάνει κατά τη γραμμή 8 του εντύπου 1099-DIV. Για να μπορεί η IRS να προβεί σε καταβολή ρευστών διαθεσίμων ως φορολογητέα για τον αποδέκτη της, το εισπραττόμενο ποσό πρέπει να υπερβαίνει τη βάση του φορολογούμενου στο εταιρικό απόθεμα.
Βάση
Γενικά, η βάση ενός μετόχου ισούται με το ποσό που πληρώνει για την απόκτηση μετοχών σε μια εταιρεία, συμπεριλαμβανομένων των προμηθειών και των συναφών αμοιβών. Εάν ένα πρόσωπο αναλαμβάνει την κατοχή μετοχών με άλλα μέσα από την αγορά του, το IRS παρέχει οδηγίες για τον προσδιορισμό της βάσης του ατόμου στο απόθεμα της δημοσίευσης του IRS 550. Εάν, για παράδειγμα, ένας φορολογούμενος εισπράττει το απόθεμα ως αποτέλεσμα κληρονομίας, το IRS συνήθως απαιτεί από τον αποδέκτη να αναλάβει τη δίκαιη αγοραία αξία του αποθέματος κατά τον χρόνο του θανάτου του θανόντος ως βάση του στο απόθεμα. Εάν, αντιθέτως, ένα πρόσωπο λαμβάνει αποθέματα ως πληρωμή για υπηρεσίες, το IRS τον υποχρεώνει να διεκδικήσει την εύλογη αγοραία αξία του αποθέματος ως εισόδημα και να αναλάβει το ποσό που αξιώνεται ως βάση του στο απόθεμα.
Κέρδη έναντι ζημιών
Μια εταιρεία μπορεί να καταστήσει τα μετρητά ρευστοποιήσει τις κατανομές σε μία ή περισσότερες δόσεις. Αν το συνολικό ποσό που εισπράττει ένας μέτοχος υπερβαίνει τη βάση του φορολογούμενου στο μετοχικό κεφάλαιο της εταιρείας, καταγράφει κέρδος κεφαλαίου επί των ομοσπονδιακών φόρων του. Εάν ένα πρόσωπο λαμβάνει διανομές ρευστοποίησης που ισούνται με ένα ποσό που είναι μικρότερο από τη βάση του στο μετοχικό κεφάλαιο της εταιρείας, καταγράφει μια απώλεια κεφαλαίου.
Βραχυπρόθεσμα ή μακροπρόθεσμα
Το χρονικό διάστημα κατά το οποίο ένας φορολογούμενος κατέχει το απόθεμα που εκδίδει η εταιρεία εκκαθάρισης καθορίζει εάν καταγράφει το κέρδος ή τη ζημία του ως βραχυπρόθεσμο ή μακροπρόθεσμο επί των ομοσπονδιακών φόρων του. Η περίοδος κατοχής ενός ατόμου ξεκινά την ημέρα που αποκτά το απόθεμα σε μια εταιρεία και τελειώνει την ημέρα μετά την πληρωμή ή την τελική διανομή της ρευστότητας για το απόθεμα. Εάν ένας φορολογούμενος κατέχει ένα απόθεμα για ένα έτος ή λιγότερο, το IRS θεωρεί το κέρδος ή τη ζημία του ως βραχυπρόθεσμο. Εάν η περίοδος κατοχής ενός ατόμου υπερβαίνει το ένα έτος, το IRS βλέπει το κέρδος ή την απώλεια κεφαλαίου του ως μακροπρόθεσμο.
Πολλαπλές εξαγορές
Εάν ένας φορολογούμενος αγόραζε μετοχές σε μια εταιρεία σε διάφορες ξεχωριστές συναλλαγές και η εταιρεία αποφασίζει να ρευστοποιήσει πλήρως τα περιουσιακά του στοιχεία, η IRS απαιτεί από τον μέτοχο να κατανείμει τυχόν διανομές ρευστοποίησης σε κάθε μία από τις διάφορες μετοχές που κατέχει. Με άλλα λόγια, ο φορολογούμενος πρέπει να διαιρέσει τον αριθμό των μετοχών που αγόρασε σε κάθε συναλλαγή με το συνολικό αριθμό των μετοχών που κατέχει για να καθορίσει το ποσό του κεφαλαιουχικού του κέρδους ή ζημίας. Αν η εταιρεία αποφασίσει να ρευστοποιήσει μόνο τα περιουσιακά στοιχεία της, το IRS απαιτεί από τον ίδιο μέτοχο να εφαρμόσει το ποσό που λαμβάνει ως διανομή ρευστότητας σε μετρητά μόνο έναντι του συνόλου των μετοχών που επιθυμεί να εξαγοράσει σε αντάλλαγμα της διανομής.