Πίνακας περιεχομένων:
Για τους σκοπούς του ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος των ΗΠΑ, μια τακτική εταιρεία ή εταιρεία του υποκεφαλαίου Γ πρέπει να προσδιορίσει τη συνολική λογιστική της μέθοδο στο έντυπο 1120, Πρόγραμμα Κ, Γραμμή 1 είτε ως μετρητά, είτε ως δεδουλευμένα ή άλλα. Γενικά, μια εταιρεία μπορεί να χρησιμοποιεί οποιαδήποτε μέθοδο λογιστικής που υποστηρίζεται από υποκείμενα βιβλία και αρχεία που αντικατοπτρίζουν σαφώς το φορολογητέο εισόδημα σε συνεχή βάση (Εσωτερικός Κώδικας Εισοδήματος, Ενότητα 446).
Μέθοδος μετρητών
Οι περισσότεροι μικροί εταιρικοί φορολογούμενοι χρησιμοποιούν τη μέθοδο των εισπράξεων και εκταμιεύσεων. Αυτή η μέθοδος απαιτεί την αναγνώριση εισοδήματος όταν οι επιχειρήσεις λαμβάνουν πληρωμή ή όταν διατεθούν κονδύλια για τη χρήση τους. Οι απαιτήσεις για παρακρατήσεις βάσει της μεθόδου μετρητών μπορούν να εμφανιστούν μόνο όταν οι εταιρικοί φορολογούμενοι πραγματοποιούν πράγματι πληρωμή πριν από το τέλος του έτους και μόνο εάν η πληρωμή δεν δημιουργεί περιουσιακό στοιχείο με ωφέλιμη ζωή που διαρκεί περισσότερο από 12 μήνες.
Μέθοδος δεδουλευμένων εσόδων
Όλες οι εταιρείες με μέσες ετήσιες ακαθάριστες εισπράξεις άνω των 5 εκατομμυρίων δολαρίων πρέπει να χρησιμοποιήσουν τη μέθοδο του δεδουλευμένου δανεισμού. Αυτή η μέθοδος απαιτεί γενικά την αναγνώριση εισοδήματος κατά την ολοκλήρωση των κερδών και επιτρέπει την έκπτωση των εξόδων κατά την ανάληψη υποχρέωσης. Σημειώστε ότι οι περίπλοκες διατάξεις του φορολογικού κώδικα ενδέχεται να ισχύουν σε καταστάσεις στις οποίες οι επιχειρήσεις λαμβάνουν πληρωμές πριν ολοκληρώσουν τις δραστηριότητες κερδών ή πραγματοποιούν πληρωμές προτού υπάρξουν πραγματικά υποχρεώσεις.
Άλλες μέθοδοι
Ο φορολογικός κώδικας επιτρέπει στις εταιρείες να χρησιμοποιούν συνδυασμό μετρητών, δεδουλευμένων ή άλλων λογιστικών μεθόδων που αντικατοπτρίζουν σαφώς το φορολογητέο εισόδημα σε σταθερή βάση από έτος σε έτος. Η μέθοδος θα πρέπει επίσης να επιτύχει εύλογη αντιστοίχιση των σχετικών εσόδων και εξόδων. Για παράδειγμα, ένας εταιρικός φορολογούμενος δεν μπορεί να χρησιμοποιήσει τη μέθοδο μετρητών για τον υπολογισμό του εισοδήματος και τη μέθοδο του δεδουλευμένου δανεισμού για τον υπολογισμό των εξόδων ή αντίστροφα.
Μέθοδοι ειδικών στοιχείων
Ανεξαρτήτως της μεθόδου λογιστικής που χρησιμοποιεί μια εταιρεία, πρέπει επίσης να ακολουθεί περίπλοκους λογιστικούς κανόνες για ειδικά στοιχεία, όπως αγορές και πωλήσεις αποθεμάτων, μακροπρόθεσμες συμβάσεις, πωλήσεις δόσεων, απόσβεση παγίων στοιχείων και γεωργικές δραστηριότητες. Ίσως θελήσετε να συμβουλευτείτε τον φορολογικό σας δικηγόρο ή τον πιστοποιημένο δημόσιο λογιστή σχετικά με συγκεκριμένες ερωτήσεις σχετικά με αυτά και άλλα θέματα εξαιρετικά χρωματικά.
Αλλαγή μεθόδων
Μια εταιρεία επιλέγει τις λογιστικές της μεθόδους κατά την κατάθεση αρχικής ομοσπονδιακής φορολογικής δήλωσης εισοδήματος. Προκειμένου να μεταβληθούν μεταγενέστερα οι μέθοδοι λογιστικής για οποιοδήποτε μελλοντικό έτος, μια εταιρεία πρέπει να καταθέσει το Έντυπο 3115 για να λάβει έγκριση από την Υπηρεσία Εσωτερικών Εισοδήματος. Επιπλέον, οι εταιρικοί φορολογούμενοι πρέπει συνήθως να λαμβάνουν υπόψη τις ειδικές προσαρμογές του χρονοδιαγράμματος σύμφωνα με το τμήμα 481 (α) του IRC, προκειμένου να αποφευχθεί η επανάληψη ή η παράλειψη στοιχείων εισοδήματος ή εξόδων.