Πίνακας περιεχομένων:
- Προετοιμασία Φορολογικής Αποταμίευσης
- Πλεονεκτήματα για τους παθητικούς επενδυτές
- Μειονεκτήματα κόστους
- Αντιστάθμιση των μειονεκτημάτων
Αρκετές πολιτείες επιτρέπουν σε οντότητες pass-through να υποβάλλουν μια ενιαία σύνθετη επιστροφή για όλους τους μη κατοίκους τους ιδιοκτήτες τους. Οι εταιρικές σχέσεις, οι εταιρίες S και οι εταιρείες περιορισμένης ευθύνης είναι εταιρείες με πολλαπλά μέλη. Τα κέρδη από την οντότητα περνούν σε κάθε μέλος, ο οποίος πρέπει στη συνέχεια να δηλώσει αυτά τα κέρδη σε ατομική επιστροφή. Η δυνατότητα υποβολής μιας ενιαίας φορολογικής δήλωσης για όλα τα μέλη μιας οντότητας pass-through είναι μια μεγάλη ευκολία και προσφέρει άλλα πλεονεκτήματα. Πριν από την υποβολή μιας σύνθετης επιστροφής, ωστόσο, κατανοούν τα πιθανά μειονεκτήματα επίσης.
Προετοιμασία Φορολογικής Αποταμίευσης
Ένα προφανές πλεονέκτημα μιας σύνθετης επιστροφής είναι ότι εξοικονομεί κάθε μέλος μη κατοίκου της οντότητας pass-through τη δαπάνη της κατάθεσης ατομικής επιστροφής που απαιτείται από την ένταξη στην οντότητα. Σε ορισμένες περιπτώσεις, αυτό το πλεονέκτημα αντισταθμίζει τυχόν μειονεκτήματα. Για παράδειγμα, ένας σύμβουλος επενδύσεων που έχει εγγραφεί σε SEC μπορεί να έχει 10 εταίρους. Εάν ο σύμβουλος έχει πελάτες σε 15 κράτη -όπως πιθανότατα πρόκειται για μεγαλύτερους επενδυτικούς συμβούλους- κάθε εταίρος κανονικά καταγράφει απόδοση σε κάθε κράτος όπου η εταιρική σχέση αναπτύσσεται. Στο παράδειγμα, αυτό απαιτεί 150 υπερβολικά διπλές φορολογικές δηλώσεις. Αντ 'αυτού, η εταιρική σχέση αρχειοθετεί μια ενιαία σύνθετη επιστροφή σε κάθε κατάσταση που την επιτρέπει. Από τεχνική άποψη, αυτή η επιστροφή είναι η ατομική επιστροφή που πρέπει να καταθέσει κάθε μη κερδοσκοπικός εισοδήματος, εκτός από το ότι είναι μια σύνθετη κατάθεση όλων των ατομικών αποδόσεων σε μία φόρμα.
Πλεονεκτήματα για τους παθητικούς επενδυτές
Μια σύνθετη επιστροφή είναι ιδιαίτερα επωφελής για τους μη κατοίκους που είναι μέλη εταιρειών περιορισμένης ευθύνης, επειδή σε πολλές περιπτώσεις ο γενικός εταίρος έχει ήδη έτοιμη την πληροφόρηση για το εισόδημα και έχει στελέχη για να ολοκληρώσει τη σύνθετη επιστροφή με ελάχιστη προσπάθεια. Σε ορισμένες περιπτώσεις, ο γενικός συνεργάτης μπορεί να καταθέσει τη σύνθετη επιστροφή χωρίς κόστος. Όταν ο γενικός εταίρος χρεώνει κάθε περιορισμένο εταίρο για την υποβολή, είναι ακόμα πιθανό να είναι μικρότερο από το κόστος καταχώρησης για κάθε επενδυτή.
Μειονεκτήματα κόστους
Ένα προφανές μειονέκτημα για τους συμμετέχοντες σε μια σύνθετη φορολογική δήλωση είναι ότι τα κράτη υπολογίζουν συχνά τον φόρο για κάθε μέλος με τον υψηλότερο οριακό φορολογικό συντελεστή. Μερικές φορές, αντίθετα, το κράτος χρεώνει τον εταιρικό φορολογικό συντελεστή. Και στις δύο περιπτώσεις, ορισμένοι συμμετέχοντες φορολογούνται με υψηλότερο ρυθμό από ό, τι θα απαιτούσαν οι οικονομικές τους περιστάσεις εάν κατέθεσαν ατομικά. Τα κράτη μέλη μπορούν επίσης να περιορίσουν τις πιστώσεις φόρου επί αυτών των σύνθετων αποδόσεων ή να απαγορεύσουν τις καθαρές ζημίες εκμετάλλευσης ή τις εκπτώσεις που θα μπορούσαν να επιτραπούν στην ατομική απόδοση. Με τη φύση του, η σύνθετη επιστροφή δεν εκμεταλλεύεται τις επιτρεπόμενες προσωπικές απαλλαγές κάθε συμμετέχοντος.
Αντιστάθμιση των μειονεκτημάτων
Παρόλο που ένας συμμετέχων σε μια σύνθετη επιστροφή μπορεί να πληρώσει με υψηλότερο φορολογικό συντελεστή στα κράτη όπου δεν είναι κάτοικος από ό, τι θα συνέβαινε με μεμονωμένες καταθέσεις, το κράτος καταγωγής του συμμετέχοντα συχνά επιτρέπει την αντιστάθμιση των πιστώσεων φόρου. Ένα επιπλέον σημαντικό πλεονέκτημα είναι ότι δεν απαιτούνται αποζημιώσεις για σύνθετες επιστροφές. Σε γενικές γραμμές, ωστόσο, δεν υπάρχει φορολογικό πλεονέκτημα σε μια σύνθετη κατάθεση. Όμως, όταν ένα άτομο συμμετέχει σε πολλές πολλαπλές εταιρικές σχέσεις ή σε άλλες μεταβιβάσιμες οντότητες, η εξοικονόμηση χρόνου και τα ατομικά έξοδα προετοιμασίας φόρου αντισταθμίζουν επαρκώς τον υψηλότερο φορολογικό συντελεστή και μπορεί να καταστήσουν τη συμμετοχή στις σύνθετες αποδόσεις την προτιμώμενη επιλογή.