Πίνακας περιεχομένων:
- Λογιστικό σύστημα διπλής εισόδου
- Εισροές και εκροές μετρητών
- Λογιστική σε δεδουλευμένη βάση
- Χρηματοδότηση στοιχείων ενεργητικού
Ο ισολογισμός είναι ένα οικονομικό δελτίο που αναφέρει λεπτομερώς τις οικονομικές θέσεις μιας εταιρείας σε μια δεδομένη ημερομηνία, συνήθως το τέλος ενός δημοσιονομικού τριμήνου ή ενός έτους. Είναι μορφοποιημένο έτσι ώστε τα περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας να είναι σε ένα τμήμα, ισορροπημένα έναντι των υποχρεώσεων και των ιδίων κεφαλαίων σε ένα άλλο. Το συνολικό ενεργητικό αντιστοιχεί πάντα στις συνολικές υποχρεώσεις και στα ίδια κεφάλαια. Επίσης, τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις ταξινομούνται σε βραχυπρόθεσμη και μακροπρόθεσμη βάση, με στοιχεία ενεργητικού και παθητικού να εμφανίζονται με αύξουσα σειρά ρευστότητας.
Λογιστικό σύστημα διπλής εισόδου
Ο βασικός λόγος για τον οποίο τα ισοζύγια ισολογισμού είναι το λογιστικό σύστημα διπλής εισόδου, το οποίο εξελίχθηκε για εκατοντάδες χρόνια από απλούς λογαριασμούς Τ που χρησιμοποιήθηκαν στη μεσαιωνική Ιταλία. Για κάθε είσοδο γίνεται μια καταχώρηση εξισορρόπησης, διατηρώντας το υπόλοιπο. Η βάση για αυτό το σύστημα είναι ότι τα περιουσιακά στοιχεία καταγράφονται βάσει του ιστορικού κόστους - η τιμή για την οποία αγοράστηκαν - δηλαδή οι αυξήσεις της αγοραίας αξίας δεν αντανακλώνται στον ισολογισμό. Εκτός από τις δραστηριότητες χρηματοδότησης, μόνο τα κέρδη ή οι ζημίες επηρεάζουν τα ίδια κεφάλαια και τα κέρδη ή οι ζημίες εξισορροπούνται με τις αυξήσεις ή τις μειώσεις των περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων που τα παρήγαγαν.
Εισροές και εκροές μετρητών
Η κατανόηση της φύσης των εισροών και εκροών των ταμειακών ροών συμβάλλει στη διάχυση του συνεχώς ισορροπημένου χαρακτήρα του ισολογισμού. Η αύξηση των στοιχείων ενεργητικού αντιπροσωπεύει μια εκροή μετρητών. Για παράδειγμα, αν αυξάνεται το απόθεμα, οφείλεται στο γεγονός ότι πραγματοποιούνται ταμειακές δαπάνες για την αγορά του αποθέματος. Η αύξηση του αποθέματος αντισταθμίζεται από τη μείωση των μετρητών. Τόσο τα αποθέματα όσο και τα μετρητά είναι περιουσιακά στοιχεία, επομένως τα δύο ξεπλένονται, χωρίς να επηρεάζουν το υπόλοιπο με υποχρεώσεις και ίδια κεφάλαια. Ομοίως, η αύξηση των υποχρεώσεων αντανακλά μια εισροή μετρητών. Για παράδειγμα, το χρέος είναι μια υποχρέωση. Εάν καταγράψετε νέο χρέος στον ισολογισμό, αυτό αντικατοπτρίζει μια αντίστοιχη αύξηση των δανεισμένων μετρητών. Στην περίπτωση αυτή, τα περιουσιακά στοιχεία (μετρητά) αυξάνουν το ίδιο ποσό με τις υποχρεώσεις (χρέος).
Λογιστική σε δεδουλευμένη βάση
Τα καθαρά κέρδη, τα οποία αντανακλούν τα έσοδα μείον τα έξοδα, ρέουν μέσω του τμήματος των ιδίων κεφαλαίων του ισολογισμού. Στη σύγχρονη λογιστική, τα έσοδα και τα έξοδα αναγνωρίζονται συχνά όταν είναι μετρήσιμα και συμβαίνει μια συναλλαγή, σε αντίθεση μόνο με την ανταλλαγή μετρητών. Αυτή είναι η βάση για το σύστημα αυτοτέλειας των χρήσεων. Εάν μια εταιρεία ξέρει ότι θα πληρώσει $ 10 σε ένα μήνα, μπορεί να καταγράψει ένα δεδουλευμένο έξοδο σήμερα $ 10 και επίσης μια δεδουλευμένη υποχρέωση των $ 10. Τα έξοδα μεταφέρονται σε χαμηλότερα καθαρά κέρδη και, συνεπώς, στα ίδια κεφάλαια. Αυτό αντισταθμίζεται από την αύξηση των υποχρεώσεων. Το υπόλοιπο από το σύνολο των περιουσιακών στοιχείων διατηρείται.
Χρηματοδότηση στοιχείων ενεργητικού
Σκεφτείτε μια εταιρεία την ημέρα της σύστασής της. Η πρώτη εγγραφή σε περιοδικό θα προέρχεται από την έκδοση μετοχικού κεφαλαίου. Υποθέστε ότι θα εκδοθούν 100 δολάρια. Υποθέστε επίσης ότι μια τράπεζα επεκτείνεται στην εταιρεία με πίστωση 100 δολαρίων. Αυτό έχει ως αποτέλεσμα τα 200 δολάρια παθητικού και τα ίδια κεφάλαια - 100 δολάρια σε χρέος και 100 δολάρια σε μετοχές. Η εξισορρόπηση έναντι αυτού είναι τα 200 δολάρια σε μετρητά που παράγονται από αυτές τις χρηματοδοτικές δραστηριότητες. Τα μετρητά αποτελούν περιουσιακό στοιχείο. Πρόκειται για ένα απλοποιημένο παράδειγμα, αλλά για την αύξηση του ενεργητικού των υποχρεώσεων και των μετοχικών κεφαλαίων και για το αντίστοιχο υπόλοιπο των εγγραφών στο ημερολόγιο.