Τα μερίσματα φορολογούνται εκπτώσιμα;

Βήμα

Οι εταιρείες παρέχουν μια επιστροφή στους επενδυτές τους καταβάλλοντας διανομές μερισμάτων. Αυτά τα ποσά πληρωμών αντιπροσωπεύουν κέρδη που έχουν συσσωρευτεί σε προηγούμενες περιόδους. Τα συσσωρευμένα κέρδη διαμένουν στην ενότητα μετοχών του ισολογισμού μιας εταιρείας. Η μείωση των ιδίων κεφαλαίων λόγω διανομής μερισμάτων δεν αποτελεί γενικά φορολογητέο γεγονός για τους σκοπούς του ομοσπονδιακού φόρου εισοδήματος. Λαμβάνοντας μια άλλη οπτική για το θέμα, σημειώστε ότι μια εταιρεία υπολογίζει τα συσσωρευμένα κέρδη της κάθε χρόνο σε καθαρή βάση. Αυτό σημαίνει ότι όλες οι εκπεστέες δαπάνες έχουν ήδη εφαρμοστεί έναντι του ακαθάριστου εισοδήματος για τον προσδιορισμό των καθαρών κερδών. Επομένως, όταν μια εταιρία πληρώνει ένα μέρισμα, δεν λαμβάνει άλλη φορολογική έκπτωση επειδή είχε προηγουμένως αφαιρέσει όλες τις επιτρεπόμενες δαπάνες για τον υπολογισμό του ποσού των υποκείμενων κερδών.

Διανομείς μερισμάτων

Αποδέκτες μερισμάτων

Βήμα

Οι μέτοχοι που λαμβάνουν μερίσματα τα λαμβάνουν υπόψη ως μορφή φορολογητέου εισοδήματος. Κατά γενικό κανόνα, η Υπηρεσία Εσωτερικών Φόρων επιβαρύνει τους πολίτες με όλα τα εισοδήματα από οποιαδήποτε προέλευση προέρχεται. Ωστόσο, υπάρχουν μερικές αξιοσημείωτες εξαιρέσεις στον κανόνα. Συγκεκριμένα, οι μεμονωμένοι μέτοχοι που λαμβάνουν προνομιακά μερίσματα αντιμετωπίζουν τα έσοδα παρόμοια με κέρδη κεφαλαίου. Ο χαμηλότερος φορολογικός συντελεστής (συνήθως 15% για τους περισσότερους φορολογούμενους) ισχύει για κέρδη κεφαλαίου. Προκειμένου τα μερίσματα να πληρούν τις προϋποθέσεις για τη μείωση του φορολογικού συντελεστή, το υποκείμενο εταιρικό απόθεμα πρέπει γενικά να διατηρείται για περισσότερο από 60 ημέρες.

Εταιρικοί παραλήπτες

Βήμα

Οι εταιρείες με εισόδημα από μερίσματα δεν λαμβάνουν μειωμένο συντελεστή φόρου κεφαλαιουχικών κερδών, αλλά συνήθως μπορούν να διεκδικήσουν την παρακράτηση μερισμάτων. Το μέγεθος των μερισμάτων που έλαβαν έκπτωση εξαρτάται από το σχετικό μερίδιο ιδιοκτησίας που διατηρείται στην εταιρεία διανομής. Ο φορολογικός κώδικας συνήθως επιτρέπει την παρακράτηση για το πλήρες ποσό του μερίσματος που εισπράχθηκε από μια εταιρεία που ανήκει σε ποσοστό 80% ή περισσότερο. Ένας εταιρικός μέτοχος που κατέχει μεταξύ 20% και 79% μιας εταιρείας μπορεί να αφαιρέσει το 80% του εισπραχθέντος μερίσματος. Ένα ποσοστό συμμετοχής μικρότερο από 20 τοις εκατό συνεπάγεται την αφαίρεση ενός μερίσματος 70 τοις εκατό.

Ελεγχόμενες ξένες εταιρείες

Βήμα

Σημειώστε ότι οι εταιρικοί μέτοχοι δεν μπορούν να λάβουν έκπτωση από το μέρισμα για οποιοδήποτε μέρισμα που έλαβε από ελεγχόμενη ξένη εταιρεία. Ο νόμος θεωρεί ότι ο έλεγχος υπάρχει με ποσοστό συμμετοχής άνω του 50% στην αλλοδαπή εταιρεία. Ωστόσο, τα μερίσματα που εισπράττονται από ελεγχόμενες αλλοδαπές εταιρείες μπορούν να τύχουν εξωτερικής φορολογικής πίστωσης που αντισταθμίζει την οφειλή φόρου εισοδήματος εταιρειών. Το ποσό της πίστωσης είναι ανάλογο με το ποσό των ξένων φόρων που πράγματι καταβλήθηκαν από την ελεγχόμενη ξένη εταιρεία σχετικά με τα υποκείμενα κέρδη. Σημειώστε ότι μόνο οι εταιρικοί (και όχι μεμονωμένοι) μέτοχοι λαμβάνουν πιστώσεις για τους φόρους που καταβάλλουν οι ελεγχόμενες εταιρείες του εξωτερικού.