Κατευθυντήριες γραμμές απόσβεσης IRS για την τέχνη

Οι επιχειρήσεις συχνά επενδύουν στην τέχνη με τον ίδιο τρόπο που κάνουν και σε άλλα στοιχεία σχεδιασμού. Σε ένα επαγγελματικό περιβάλλον, οι επιδείξεις καλών τεχνών στο λόμπι ή στους διαδρόμους γραφείων μπορούν να εντυπωσιάσουν τους πελάτες. Στα ξενοδοχεία υψηλής ποιότητας, τα θέρετρα και τα ιαματικά λουτρά, οι πίνακες ζωγραφικής και η γλυπτική αποτελούν μέρος της πολυτελείας που οι επισκέπτες έχουν περιμένουν. Και στις δύο περιπτώσεις, η τέχνη χρησιμοποιείται από την επιχείρηση με την πρόθεση να συμβάλει στην κατώτατη γραμμή. Ωστόσο, σε αντίθεση με τα περισσότερα περιουσιακά στοιχεία που χρησιμοποιούνται σε δραστηριότητες παραγωγής εισοδήματος, η τέχνη δεν είναι σχεδόν ποτέ αποσβέσιμη.

Οι επιχειρήσεις συχνά συλλέγουν και προβάλλουν τέχνη για να εντυπωσιάσουν τους πελάτες.

Η τέχνη δεν είναι απαράδεκτη σύμφωνα με τους κανόνες IRS

Για να είναι αποσυναρμολογημένες σύμφωνα με τις βασικές κατευθυντήριες γραμμές της υπηρεσίας εσωτερικών εσόδων, τα περιουσιακά στοιχεία πρέπει να πληρούν τέσσερις γενικές απαιτήσεις. Τρεις από αυτές δεν τίθενται υπό αμφισβήτηση για τις περισσότερες τέχνες που χρησιμοποιούνται στην επιχείρηση: Πρώτον, το ακίνητο πρέπει να ανήκει στον φορολογούμενο. Δεύτερον, το ακίνητο πρέπει να χρησιμοποιείται για την παραγωγή εισοδήματος. Τρίτον, το ακίνητο πρέπει να αναμένεται να διαρκέσει περισσότερο από ένα έτος. Η μη τήρηση της τέταρτης απαίτησης είναι ο λόγος για τον οποίο σχεδόν όλη η τέχνη που χρησιμοποιείται στην επιχείρηση δεν είναι αποσπασματική: Το ακίνητο πρέπει να έχει μια "προσδιορισμένη ωφέλιμη ζωή". Κατά συνέπεια, η IRS επιβεβαίωσε στην απόφαση 68-232 ότι δεν θεωρεί ότι η τέχνη είναι αποσπασματική.

Οριστική απαίτηση χρήσιμης ζωής

Έχοντας μια "ωφέλιμη ζωή" σημαίνει ότι το ακίνητο πρέπει να χάσει την αξία του στην επιχείρηση με την πάροδο του χρόνου - για παράδειγμα, μέσω της φθοράς. Η τέχνη συνήθως δεν ικανοποιεί αυτή την απαίτηση, διότι, ενώ υπόκειται σε φυσική αποσύνθεση με την πάροδο του χρόνου, αυτό δεν επηρεάζει αναγκαστικά τη νομισματική της αξία. Ότι η ωφέλιμη ζωή πρέπει να είναι "προσδιορίσιμη" σημαίνει ότι η απώλεια αξίας με την πάροδο του χρόνου πρέπει να είναι κάπως προβλέψιμη - ο φορολογούμενος πρέπει να είναι σε θέση να πει εκ των προτέρων και μέσα σε λογικό βαθμό πόσο καιρό θα είναι σε θέση να χρησιμοποιήσει το περιουσιακό στοιχείο για να παράγει εισόδημα. Η τέχνη που χρησιμοποιείται στις επιχειρήσεις σπάνια, αν ποτέ, πληροί οποιαδήποτε από τις συνιστώσες αυτής της τέταρτης απαίτησης.

Εξαίρεση από το φορολογικό δικαστήριο

Πολύ σπάνια, και υπό εξαιρετικά συγκεκριμένες συνθήκες, το φορολογικό δικαστήριο των Ηνωμένων Πολιτειών αποφάσισε κατά της θέσης του IRS. Σε καθεμία από αυτές τις περιπτώσεις, η επίδικη τέχνη δεν ήταν ζωγραφική ή γλυπτική στην οθόνη σε ένα γραφείο. Αντίθετα, οι περιπτώσεις αυτές περιλάμβαναν επαγγελματίες μουσικούς που χρησιμοποιούν παλαιά όργανα - πολύτιμες και θεωρούμενες ως τέχνη και από μόνα τους - στις παραστάσεις τους. Η αναπαραγωγή των οργάνων τους έθεσε σε υψηλότερο βαθμό φθοράς από την απλή εμφάνιση. Για τους περισσότερους φορολογούμενους που κατέχουν τέχνη, αυτή η στενή εξαίρεση δεν θα ισχύει. Ακόμη και για όσους μπορούν να ενταχθούν στην εξαίρεση, συνιστάται προσοχή. η απόσβεση μιας τέτοιας περιουσίας θα μπορούσε να επιβάλει τον φορολογούμενο σε πιο έντονο έλεγχο της IRS.

Gallery Inventory

Διαφορετικά, τα αποσβέσιμα περιουσιακά στοιχεία δεν μπορούν να αποσβεστούν εάν είναι το απόθεμά σας αντί να χρησιμοποιηθούν από την επιχείρησή σας. Για παράδειγμα, εάν εκτελείτε αντιπροσωπεία αυτοκινήτων, τα αυτοκίνητα του αποθέματός σας δεν μπορούν να υποτιμηθούν. Με τον ίδιο τρόπο, η τέχνη που κρατείται για να πωληθεί στους πελάτες είναι μη αποσβέσιμη απογραφή.

Τέχνη για προσωπική απόλαυση

Η τέχνη που διαθέτετε για την προσωπική σας απόλαυση, σε αντίθεση με τη χρήση σε μια δραστηριότητα που παράγει εισόδημα, δεν είναι αποσπασματική. Οι κανόνες του IRS επιτρέπουν την απόσβεση μόνο των περιουσιακών στοιχείων που χρησιμοποιούνται για την παραγωγή εισοδήματος.