Πίνακας περιεχομένων:
Ο κώδικας εσωτερικών εσόδων ορίζει έναν οργανισμό 501 (γ) (3) ως απαλλασσόμενο από τον φόρο εισοδήματος εάν πληρούνται ορισμένα κριτήρια σχετικά με τις δραστηριότητες του οργανισμού. Ο οργανισμός 501 (γ) (3) πρέπει να λειτουργεί για θρησκευτικούς, επιστημονικούς, φιλανθρωπικούς, δημόσιους ελέγχους ασφαλείας, λογοτεχνικό, εκπαιδευτικό, ερασιτεχνικό αθλητισμό ή για την πρόληψη της σκληρότητας σε ζώα. Οι διανομές από τους οργανισμούς 501 (γ) (3) εξαρτώνται από τον τρόπο με τον οποίο δημιουργήθηκε η οντότητα βάσει του κώδικα εσωτερικού εισοδήματος.
Αρχική οργάνωση
Όταν ένας οργανισμός υποβάλλει αίτηση για το καθεστώς 501 (c) (3) στο Έντυπο Υπηρεσιών Εσωτερικής Φορολογίας 1023, ο οργανισμός καθορίζει το είδος του φορολογικώς απαλλασσόμενου φορέα και υπό ποια υποδιαίρεση του τμήματος του κώδικα 501 θα λειτουργούν κάτω. Ο οργανισμός θα θεωρηθεί αρχικά ιδιωτικό ίδρυμα ή δημόσιο φιλανθρωπικό ίδρυμα. Οι απαιτήσεις διανομής βασίζονται στον τύπο οντότητας όπως προσδιορίζεται από τον αρχικό σχηματισμό στο έντυπο 1023.
Ιδιωτικά Ιδρύματα
Η ταξινόμηση ιδιωτικών ιδρυμάτων περιλαμβάνει ιδιωτικά ιδρύματα λειτουργίας, απαλλασσόμενα λειτουργικά ιδρύματα ή ιδρύματα παροχής επιχορηγήσεων. Εκτός από τα ιδιωτικά λειτουργικά ιδρύματα, απαιτείται ελάχιστη διανομή σύμφωνα με τον εσωτερικό κώδικα εσόδων. Αυτές οι οντότητες πρέπει να διανέμουν τουλάχιστον το 5 τοις εκατό της συνολικής αγοραίας αξίας των περιουσιακών στοιχείων της εμπιστοσύνης ή να αντιμετωπίσουν αυστηρή φορολογική κύρωση. Αν το σωστό ποσό δεν διανεμηθεί, τότε το ίδρυμα υπόκειται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης 30% επί του ποσού που δεν καταβλήθηκε. Εάν το ίδρυμα δεν διορθώσει το ζήτημα και δεν καταβάλει τα κατάλληλα ποσά, η επιβολή του ειδικού φόρου κατανάλωσης θα αυξηθεί στο 100%.
Ιδιωτικό ίδρυμα λειτουργίας
Τα ιδιωτικά ιδρύματα λειτουργίας έχουν ευνοϊκότερο φορολογικό καθεστώς, δεδομένου ότι δεν υπόκεινται στους ειδικούς φόρους κατανάλωσης που επιβάλλονται σε άλλους τύπους ιδιωτικών ιδρυμάτων. Τα Ιδιωτικά Λειτουργικά Ιδρύματα έχουν αυστηρότερες απαιτήσεις για τα προσόντα και δεν υπόκεινται στην ελάχιστη απαίτηση διανομής 5% που έχουν άλλοι τύποι ιδιωτικών ιδρυμάτων.
Δημόσια φιλανθρωπία
Οι δημόσιες φιλανθρωπικές οργανώσεις που οργανώνονται σύμφωνα με το 501 (γ) (3) δεν έχουν τους ίδιους περιορισμούς με τα ιδιωτικά ιδρύματα. Ένα δημόσιο φιλανθρωπικό ίδρυμα δεν έχει ελάχιστες απαιτήσεις διανομής, αλλά η υπηρεσία εσωτερικών εσόδων απαιτεί τουλάχιστον 10 τοις εκατό των δαπανών του οργανισμού να συγκεντρωθούν από το κοινό για να διατηρήσουν το καθεστώς απαλλαγής από φόρους.