Πίνακας περιεχομένων:
Οι ίδιες οι εταιρικές σχέσεις δεν καταβάλλουν φόρο εισοδήματος. Αντ 'αυτού, τα κέρδη και οι ζημίες από την εταιρική σχέση μεταφέρονται στους εταίρους, οι οποίοι πληρώνουν τους φόρους σε ατομικό επίπεδο. Δεδομένου ότι οι εταίροι πληρώνουν φόρους επί του μεριδίου τους στο εισόδημα της εταιρικής σχέσης, δεν φορολογούνται όταν λαμβάνουν ανάληψη ή διανομή - εφόσον η διανομή δεν υπερβαίνει τη βάση τους.
Σχετικά με το Πρόγραμμα K-1
Πρόγραμμα K-1 είναι ένα φορολογικό έντυπο που δημιουργεί μια εταιρική σχέση για να αναφέρει το μερίδιο του εταίρου από το εισόδημα, τις εκπτώσεις, τις πιστώσεις και τις κατανομές και άλλες σχετικές πληροφορίες. Ορισμένες από τις λεπτομέρειες είναι καθαρά ενημερωτικές, ενώ άλλες λεπτομέρειες πρέπει να μεταφερθούν στο κύριο έντυπο 1040 του εταίρου. Οι "Οδηγίες για το Πρόγραμμα K-1" της Υπηρεσίας Εσωτερικής Αξιολόγησης σημειώνουν ποιες πληροφορίες πρέπει να μεταφερθούν και πού πρέπει να αναγράφονται.
Πώς φορολογούνται οι εταίροι
Παρόλο που οι αποσύρσεις και οι διανομές σημειώνονται στο K-1, γενικά δεν θεωρούνται φορολογητέο εισόδημα. Οι εταίροι φορολογούνται από το καθαρό εισόδημα που κερδίζει μια εταιρική σχέση ανεξάρτητα από το εάν διανέμονται ή όχι τα εισοδήματα. Για παράδειγμα, πείτε ότι ο Συνεργάτης A έχει μερίδιο 50% σε μια εταιρική σχέση που κέρδισε $ 60,000 σε καθαρό εισόδημα κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους. Στο τέλος του έτους, ο Εταίρος Α θα λάβει ένα K-1 που δείχνει ότι είχε εισόδημα $ 30.000 (50% των $ 60.000) από την εταιρική σχέση και θα χρωστάει φόρο εισοδήματος για το ποσό αυτό.
Εάν ο συνεργάτης θέλει, μπορεί να αφήσει αυτά τα 30.000 δολάρια στην εταιρική σχέση. Η εταιρική σχέση θα διατηρήσει τα μετρητά σε τραπεζικό λογαριασμό της επιχείρησης και θα την αναφέρει ως ίδια κεφάλαια του εταίρου στον ισολογισμό. Επειδή είχε ήδη φορολογηθεί για το εισόδημα των 30.000 δολαρίων, δεν θα φορολογηθεί ξανά όταν το αποσύρει.
Εξαίρεση από τον Κανόνα
Οι αναλήψεις και διανομές δεν φορολογούνται εφόσον δεν υπερβαίνουν τη βάση του εταίρου. Η βάση του εταίρου είναι το ποσό των χρημάτων που έχει εισφέρει στην εταιρική σχέση συν το μερίδιό του στο εισόδημα της εταιρικής σχέσης και μείον το μερίδιο του στις απώλειες της σύμπραξης. Αν ο εταίρος αποσυρθεί περισσότερο από τη βάση του, η διαφορά είναι φορολογητέο εισόδημα.
Για παράδειγμα, λέτε ότι ο Εταίρος Α είχε βάλει 10.000 δολάρια από τα δικά του μετρητά στην εταιρική σχέση και το διανεμητικό του μερίδιο από το εισόδημα της εταιρικής σχέσης ήταν $ 30.000. Μπορεί να αποσύρει έως και 40.000 δολάρια και δεν θα είναι φορολογητέα. Εάν αποσυρθεί $ 45.000, το ποσό των $ 5.000 είναι φορολογητέο. Το IRS σημειώνει στις Οδηγίες του Συνεργάτη για τον Πρόγραμμα K-1 ότι ο εταίρος είναι υπεύθυνος για την παρακολούθηση της βάσης του και την αναφορά του φορολογητέου εισοδήματος.